Déclaration 2035 : guide complet professions libérales (BNC)

Vous exercez une profession libérale au régime réel, mais savez-vous précisément comment remplir votre déclaration 2035 ? Ce formulaire fiscal obligatoire permet de déclarer vos bénéfices non commerciaux et de calculer votre impôt sur le revenu. Pourtant, de nombreux professionnels se perdent entre les différentes annexes, les lignes à compléter ou les justificatifs à fournir.

Mais, qui doit concrètement remplir la déclaration 2035 ? Quelles sont les dates limites et les documents nécessaires ? Comment compléter chaque formulaire sans erreur ? Découvrez toutes les réponses dans ce guide complet.

Qu'est-ce que la déclaration 2035 ? 

Définition de la déclaration 2035 (déclaration contrôlée BNC)

La déclaration 2035 ou déclaration contrôlée désigne la déclaration fiscale annuelle obligatoire que doivent remplir les professionnels libéraux soumis au régime réel des bénéfices non commerciaux (BNC).

Encadrée par l'article 97 du Code général des impôts (CGI) et l'article 172 du CGI, la déclaration 2035 se matérialise par le formulaire 2035-SD (CERFA n°11176). Ce document permet de calculer le résultat fiscal de votre activité libérale en déduisant vos charges professionnelles réelles de vos recettes. Ce résultat est ensuite imposé au barème progressif de l'impôt sur le revenu.

Composition de la liasse fiscale 2035 ?

La liasse fiscale 2035 regroupe l'ensemble des formulaires constituant votre déclaration annuelle. Elle s'appuie sur un compte de résultat simplifié. 

Le tableau ci-dessous détaille la composition complète de la liasse fiscale :

Qui doit remplir la déclaration 2035 ? 

Les professions libérales soumises au régime réel

La déclaration 2035 concerne les professionnels libéraux au régime de la déclaration contrôlée. Deux situations déclenchent cette obligation.

Si votre chiffre d'affaires dépasse 83 600 € HT (seuil 2026) pendant deux années consécutives, vous basculez automatiquement au régime réel. Vous devez alors remplir la déclaration 2035.

Vous pouvez également opter volontairement pour la déclaration contrôlée même sous le seuil, notamment si vos charges professionnelles dépassent 34 % de vos recettes.

Professions obligatoirement soumises à la déclaration contrôlée

Certaines professions sont automatiquement au régime de la déclaration contrôlée, quel que soit leur chiffre d'affaires :

• Officiers publics et ministériels (notaires, huissiers, commissaires-priseurs) ;

• Auteurs, scientifiques, artistes et sportifs (sous conditions) ;

• Contribuables exerçant une activité occulte ;

• Contribuables réalisant des opérations sur instruments financiers à terme ;

• Contribuables dont les biens affectés à l'exploitation sont inclus dans un patrimoine fiduciaire.

Les sociétés civiles de moyens (SCM), sociétés civiles professionnelles (SCP) et SELARL à l'impôt sur le revenu doivent également remplir la déclaration 2035.

Quelle méthode comptable utiliser pour préparer sa déclaration 2035 ?

La déclaration 2035 repose par défaut sur la comptabilité de trésorerie : vous enregistrez uniquement les recettes encaissées et les dépenses payées au cours de l'exercice. C'est la méthode la plus simple et la plus utilisée par les professionnels libéraux.

Il existe toutefois une alternative : la comptabilité d'engagement (article 93A CGI). Avec cette option, vous enregistrez les créances et les dettes dès leur naissance, même si les sommes n'ont pas encore été encaissées ou décaissées. Cette méthode se rapproche des règles applicables aux entreprises commerciales.

Le choix de la méthode est important car il détermine vos obligations comptables et les annexes supplémentaires à joindre à votre liasse fiscale 2035 (état des créances et des dettes si comptabilité d'engagement).

Quels documents sont nécessaires pour remplir la déclaration 2035 ? 

Documents comptables obligatoires

La préparation de la déclaration 2035 nécessite de rassembler plusieurs documents comptables en amont de la clôture de l'exercice.

Le livre-journal des recettes et dépenses constitue la pièce maîtresse. Ce registre recense chronologiquement toutes les recettes encaissées et les dépenses payées au cours de l'exercice. Le registre des immobilisations et des amortissements répertorie quant à lui l'ensemble des biens professionnels d'une valeur supérieure à 500 € HT. En cas de cession d'actifs, un registre des plus-values doit également être tenu.

Les justificatifs de dépenses sont également indispensables : factures fournisseurs pour chaque charge déductible, factures clients pour les honoraires et prestations, relevés bancaires professionnels, attestations de paiement des cotisations sociales, contrats Madelin (mutuelle, prévoyance, retraite) et, si vous êtes assujetti à la TVA, vos déclarations CA3 ou CA12.

Justificatifs spécifiques selon votre activité libérale

Certaines charges déductibles nécessitent des justificatifs particuliers que l'administration fiscale peut vous réclamer en cas de contrôle :

• Frais de véhicule : carnet de bord kilométrique si vous optez pour les indemnités kilométriques (IK), ou factures d'entretien et de carburant si vous déduisez les frais réels. Pour un usage mixte pro/personnel, une clé de répartition documentée est indispensable ;

• Frais de domicile : justificatif de la surface dédiée à l'activité professionnelle + factures de loyer, d'électricité et d'internet ;

• Frais de formation : conventions de formation, factures DPC et justificatifs FAF ;

• Blanchissage du linge professionnel : factures de pressing si blanchissage externe (frais réels), ou tarif du pressing local × nombre de lavages mensuels si blanchissage à domicile (forfait) ;

• Frais de repas : justificatif mentionnant le nom de l'invité et l'objet de la rencontre ;

• Matériel professionnel > 500 € HT : factures d'achat (immobilisations à inscrire au tableau I de l'annexe 2035-B).

Documents à préparer pour les sociétés et groupements

Les sociétés et groupements doivent rassembler des documents supplémentaires pour compléter leur déclaration 2035 :

• Statuts de la société actualisés ;

• Procès-verbaux des assemblées générales de l'exercice ;

• Liste des associés avec leur quote-part de capital et de résultat ;

• Liste des filiales et participations avec leur numéro SIRET ;

• Contrat de société civile de moyens (SCM) si applicable ;

• Relevés de comptes courants d'associés ;

• Convention de répartition des charges entre associés si plusieurs cabinets partagent des locaux ou du matériel.

Comment remplir la déclaration 2035 étape par étape ? 

Étape 1 : Compléter l'annexe 2035-A (compte de résultat)

L'annexe 2035-A constitue le cœur de votre déclaration 2035. Elle détaille l'ensemble de vos recettes et charges professionnelles pour calculer votre résultat fiscal. Complétez-la dans l’ordre suivant.

Les recettes (lignes 1 à 12)

Indiquez ici l'ensemble des sommes encaissées au cours de l'exercice 2025, quelle que soit leur nature :

• Ligne 1 : vos honoraires, ventes et prestations. C'est votre chiffre d'affaires HT. Reportez le total de votre livre-journal des recettes ;

• Ligne 2 : vos gains divers (commissions, rémunérations accessoires...) ;

• Ligne 3 : vos plus-values à court terme réalisées sur cessions d'actifs ;

• Ligne 4 : tous les autres produits non répertoriés ci-dessus ;

• Ligne 12 : additionnez les lignes précédentes. Ce total correspond à l'ensemble de vos recettes de l'exercice.

Les charges (lignes 13 à 34)

Reportez ici toutes vos dépenses professionnelles payées en 2025. Chaque charge doit être justifiée par une facture ou un justificatif conservé dans votre dossier comptable :

• Ligne 13 : autres impôts et taxes (taxe foncière, CFE, taxe sur les salaires…) à l'exclusion de l'impôt sur le revenu qui n'est jamais déductible ;

• Ligne 14 : la part déductible de votre CSG, soit 6,8 % de vos revenus d'activité. Elle figure sur votre avis de contribution sociale ;

• Ligne 15 : loyers et charges locatives de votre local professionnel (ou quote-part si exercice à domicile) ;

• Ligne 16 : locations de mobilier, matériel ou équipements professionnels (photocopieur, matériel médical en leasing…) ;

• Ligne 17 : entretien et réparations du local et du matériel professionnel. C'est ici que vous déclarez vos frais de blanchissage du linge professionnel (blouses, robes d'avocat…) ;

• Ligne 18 : petit outillage et matériel dont la valeur unitaire est inférieure à 500 € HT ;

• Ligne 19 : frais d'énergie affectés à l'activité (chauffage, eau, gaz, électricité) ;

• Ligne 20 : frais de véhicule ;

• Ligne 21 : autres frais de déplacement (transports en commun, taxi, stationnement…) ;

• Ligne 22 : cotisations sociales personnelles obligatoires (Urssaf, CARMF, CARPIMKO, CARCDSF selon votre profession) ;

• Ligne 23 : cotisations sociales de votre conjoint collaborateur si applicable ;

• Ligne 24 : salaires et charges de votre personnel salarié ;

• Ligne 25 : cotisations Madelin santé et prévoyance uniquement ;

• Ligne 26 : frais de congrès, colloques et formation professionnelle (DPC, FAF…) ;

• Ligne 27 : frais de réception et représentation (repas professionnels avec justificatifs…) ;

• Ligne 28 : fournitures de bureau (papier, cartouches, stylos…) ;

• Ligne 29 : documentation professionnelle, revues spécialisées et abonnements ;

• Ligne 30 : frais de correspondance, téléphone et internet (partie professionnelle) ;

• Ligne 31 : frais d'actes et de contentieux (honoraires avocat pour litige professionnel…) ;

• Ligne 32 : honoraires versés à vos experts (expert-comptable, commissaire aux comptes, avocat conseil…) ;

• Ligne 33 : primes d'assurances professionnelles (RC pro, assurance du local…) ;

• Ligne 34 : toutes les autres charges non listées ci-dessus (frais bancaires, cotisations ordinales…).

Le résultat (lignes 35 à 38)

Cette dernière partie calcule votre résultat fiscal à partir des données saisies. Ne modifiez pas les formules si vous utilisez un logiciel ; si vous remplissez manuellement, effectuez les calculs suivants :

• Ligne 35 : additionnez toutes vos charges (lignes 13 à 34). C'est votre total de charges de l'exercice ;

• Ligne 36 : réintégrations obligatoires. Ajoutez ici la CSG non déductible (2,9 % de vos revenus) et la CRDS (0,5 %), ainsi que toute charge initialement déduite mais non admise fiscalement ;

• Ligne 37 : déductions spécifiques (abattements particuliers, exonérations liées à votre zone d'implantation...) ;

• Ligne 38 : résultat fiscal avant amortissements = ligne 12 (recettes) - ligne 35 (charges) + ligne 36 (réintégrations) - ligne 37 (déductions). Ce chiffre sera complété par les amortissements de l'annexe 2035-B.

Étape 2 : Remplir l'annexe 2035-B (immobilisations et amortissements)

L'annexe 2035-B recense l'ensemble de vos biens professionnels d'une valeur supérieure à 500 € HT ainsi que leurs amortissements.

Le tableau I détaille pour chaque bien : sa nature (matériel médical, informatique, mobilier, véhicule, etc.), sa date d'acquisition, sa valeur d'origine HT, sa durée d'amortissement, les amortissements antérieurs, l'amortissement de l'exercice 2025 et sa valeur nette comptable (VNC).

En cas de cession d'actifs, les lignes 41 à 46 permettent de calculer les plus-values et moins-values. Le prix de cession (ligne 41), la valeur nette comptable (ligne 42) et la plus ou moins-value résultante (ligne 43) déterminent la plus-value nette imposable à reporter en ligne 46.

Étape 3 : Remplir le formulaire 2035-SD

Le formulaire 2035-SD constitue la déclaration principale. Il se complète en trois grandes parties.

La première partie concerne votre identification : nom, prénom, adresse professionnelle, numéro SIRET et code APE (NAF). Précisez la nature exacte de votre activité libérale ainsi que votre mode d'exercice (individuel, société ou groupement).

La deuxième partie regroupe les informations générales : indiquez si vous adhérez à une association de gestion agréée (AGA ou OGA), les coordonnées de votre expert-comptable si vous faites appel à un professionnel, et si vous optez pour la comptabilité d'engagement (article 93A CGI) plutôt que la comptabilité de trésorerie.

La troisième partie accueille votre résultat fiscal : report du bénéfice ou du déficit calculé sur l'annexe 2035-A, ajout des plus-values nettes (ligne 46), et détermination du résultat imposable final à reporter sur votre déclaration de revenus 2042-C PRO.

Étape 4 : Compléter l'annexe 2035-E (valeur ajoutée)

L'annexe 2035-E est obligatoire uniquement si votre chiffre d'affaires dépasse 152 500 € HT. Elle permet de calculer la valeur ajoutée produite par votre activité, qui sert de base à la Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE).

La valeur ajoutée se calcule en soustrayant les achats de marchandises et les services extérieurs de votre chiffre d'affaires HT. Si votre valeur ajoutée dépasse 500 000 €, vous devez également déposer la déclaration 1330-CVAE.

Étape 5 : Les annexes complémentaires

Selon votre situation, d'autres documents doivent compléter votre liasse fiscale 2035.

Si vous avez opté pour la comptabilité d'engagement (article 93A CGI), vous devez joindre un état des créances et des dettes au 31 décembre de l'exercice. Cet état recense l'ensemble des sommes dues par vos clients (créances) et celles que vous devez à vos fournisseurs (dettes) à la date de clôture, même si elles n'ont pas encore été encaissées ou décaissées.

Si vous avez constitué des provisions au cours de l'exercice, un état détaillé des provisions doit également être annexé à votre déclaration.

Si vous exercez en société ou en groupement (SCM, SCP, SELARL à l'IR), trois annexes supplémentaires s'imposent :

• L'annexe 2035-AS répartit le résultat fiscal entre chaque associé selon sa quote-part de capital ;

• L'annexe 2035-F détaille la composition du capital social (associés détenant au moins 10 %) ;

• L'annexe 2035-G liste les filiales et participations avec leur numéro SIRET.

Quelles sont les dates limites pour la déclaration 2035 en 2026 ? 

La date limite de dépôt de la déclaration 2035 est fixée au 2ᵉ jour ouvré suivant le 1ᵉʳ mai de chaque année.

Deux modes de transmission coexistent avec des dates limites différentes :

• Mode EFI (dépôt direct sur impots.gouv.fr) : vous déposez vous-même votre déclaration sur votre espace professionnel ;

• Mode EDI (transmission par un expert-comptable via EDI-TDFC) : votre cabinet transmet automatiquement vos fichiers. Ce mode bénéficie d'un délai supplémentaire de 15 jours calendaires pour permettre aux cabinets de gérer leur volume de déclarations. 

Pour les revenus 2025, la date limite de dépôt est donc fixée au 5 mai 2026. Les entreprises individuelles et sociétés utilisant les téléprocédures bénéficient jusqu'au 20 mai 2026.

Comment éviter les erreurs fréquentes dans la déclaration 2035 ? 

Les erreurs les plus fréquentes (et comment les éviter)

Plusieurs erreurs reviennent systématiquement dans les déclarations 2035 et peuvent coûter cher, soit en déductions manquées, soit en sanctions fiscales.

Mal catégoriser ses charges est l'erreur la plus répandue. Inscrire une dépense dans la mauvaise ligne ne fausse pas votre résultat fiscal mais peut créer des incohérences d'une année sur l'autre. Reportez chaque charge sur la ligne correspondante exactement à sa nature dans l'annexe 2035-A. 

Oublier de déclarer certaines recettes expose à un redressement fiscal. Les rétrocessions d'honoraires reçues, les indemnités journalières de remplacement ou les revenus de remplacement doivent impérativement figurer à la ligne 1 ou à la ligne 2 de l'annexe 2035-A.

Confondre charges et immobilisations est une erreur classique. Tout bien d'une valeur supérieure à 500 € HT doit être inscrit au tableau des immobilisations (annexe 2035-B) et amorti. Le passer directement en charges expose à un rejet en cas de contrôle fiscal.

Mal déclarer les cotisations Madelin génère des redressements réguliers. Seules les cotisations Madelin santé et prévoyance se déclarent en ligne 25 de la 2035. Les cotisations PER et Madelin retraite se reportent exclusivement sur la déclaration 2042, case 6NS ou 6NT.

Ne pas réintégrer la CSG non déductible est un oubli très fréquent. La CSG non déductible (2,9 %) et la CRDS (0,5 %) doivent obligatoirement être réintégrées ligne 36. Ne pas le faire fausse le calcul du résultat fiscal imposable.

Comment Clementine vous accompagne pour votre déclaration 2035 ?

Gérer sa comptabilité, tenir son livre-journal, calculer ses amortissements et préparer sa déclaration 2035 représente un volume de travail conséquent pour un professionnel libéral. Notre logiciel de comptabilité Clementine est conçu pour vous simplifier cette tâche au quotidien.

Clementine peut également produire votre liasse fiscale et votre bilan comptable certifié par un expert-comptable inscrit à l'Ordre, et prend en charge les déclarations de TVA. Un rendez-vous annuel de gestion fiscale est inclus pour anticiper votre déclaration.

👉 Clementine.fr vous accompagne pour votre déclaration 2035 et votre comptabilité BNC.

FAQ